Obowiązek korekty przy sprzedaży mieszanej
Podatnicy prowadzący sprzedaż mieszaną (działalność opodatkowaną i zwolnioną z VAT) mają obowiązek dokonania rocznej korekty VAT. Dotyczy to sytuacji, gdy w 2024 r. odliczali podatek naliczony proporcjonalnie, stosując wstępny wskaźnik. Po zakończeniu roku należy obliczyć rzeczywistą strukturę obrotów (ostateczny współczynnik proporcji).
Na tej podstawie podatnik koryguje wcześniej odliczony VAT naliczony – zwiększając go lub zmniejszając, w zależności od różnicy. Jeśli w działalności stosowano także prewspółczynnik (w przypadku zakupów wykorzystywanych zarówno do czynności podlegających VAT, jak i pozostających poza zakresem VAT), korekta roczna jest dwustopniowa – należy przeprowadzić oddzielną korektę dla prewspółczynnika i dla proporcji.
Od 2024 r. wprowadzono ułatwienie – jeśli różnica między wskaźnikiem wstępnym a ostatecznym nie przekracza 2 punktów procentowych, podatnik może zrezygnować z korekty rocznej.
Dokonanie korekty w deklaracji VAT
Rocznej korekty VAT dokonuje się w deklaracji za pierwszy okres rozliczeniowy roku następnego. Oznacza to, że korektę za 2024 r. należy uwzględnić w deklaracji VAT za:
- styczeń 2025 (dla podatników rozliczających VAT miesięcznie – JPK_V7M),
- I kwartał 2025 (dla podatników rozliczających VAT kwartalnie – JPK_V7K).
Korekta polega na zwiększeniu lub zmniejszeniu podatku naliczonego, aby odzwierciedlić rzeczywistą strukturę obrotów.
Terminy złożenia korekty za 2024 r.
Terminy dokonania rocznej korekty VAT zależą od formy rozliczeń:
- Rozliczenie miesięczne: korektę należy ująć w deklaracji za styczeń 2025 r., składanej do 25 lutego 2025 r.
- Rozliczenie kwartalne: korektę należy uwzględnić w deklaracji za I kwartał 2025 r., składanej do 25 kwietnia 2025 r.
Brak terminowego rozliczenia może skutkować zaległością podatkową i naliczaniem odsetek za zwłokę.
Konsekwencje błędów lub braku korekty
Niedokonanie obowiązkowej korekty lub błędne obliczenie proporcji może skutkować zaniżeniem, lub zawyżeniem VAT. W przypadku błędu urząd skarbowy może:
- naliczyć odsetki za zwłokę,
- wymierzyć sankcje karnoskarbowe,
- nałożyć 30% dodatkowego zobowiązania podatkowego (zgodnie z art. 112b ustawy o VAT).
Roczna korekta VAT wpływa także na księgi rachunkowe – zmniejszenie kwoty odliczonego VAT może stanowić zwiększenie kosztów uzyskania przychodu, a jego zwiększenie – zmniejszenie kosztów.
Profesjonalne wsparcie dla podatników
Poprawne rozliczenie korekty rocznej VAT wymaga znajomości przepisów i precyzyjnych obliczeń. W razie wątpliwości warto skorzystać z usług, jakie oferuje biuro rachunkowe Gorzów.
Nasza kancelaria zapewnia:
- prowadzenie ksiąg rachunkowych Gorzów,
- kompleksową obsługę w zakresie księgowości Gorzów,
- profesjonalne doradztwo podatkowe Gorzów,
- obsługę kadr i płac Gorzów (w tym usługi kadrowe i płacowe Gorzów),
- sporządzanie wymaganej dokumentacji cen transferowych Gorzów.
Dzięki specjalistycznemu wsparciu roczna korekta VAT za 2024 rok zostanie przeprowadzona prawidłowo i terminowo, a księgi rachunkowe Gorzów będą zgodne z aktualnymi przepisami.
